樣品，指免費(或向客戶收取樣品費)送給客戶的用于宣傳本企業(yè)產(chǎn)品或供客戶試用的貨物。注：樣品沒有金額限制，如果你把1億美元的貨物想當樣品給客戶也是可以的。樣品的出口，有三種模式：

1、一般貿(mào)易報關出口

2、貨樣廣告品報關出口

3、快遞集報

1、一般貿(mào)易報關出口

該業(yè)務模式一般是針對向客戶收取樣品費時采用的，該模式把樣品直接作為正常出口貨物來操作，出口后可以申請退稅。

財稅處理：直接確認收入成本、申請出口退稅

對于不收匯的，則直接免稅，進項轉出

注：外貿(mào)企業(yè)如果沒有取得樣品的進貨專票發(fā)票時，沒法申請退稅；沒有取得發(fā)票無法免稅,需視同內(nèi)銷征稅。

2.貨樣廣告品報關出口

貨樣廣告品，監(jiān)管方式代碼為“3010”，全稱為“進出口的貨樣廣告品”。

按貨樣廣告品報關出口的樣品，如果是向客戶收取樣品費的，可以確認出口收入并申請退稅；也可以直接走銷售費用，增值稅享受免稅；如果是免費提供給客戶的，則直接確認銷售費用并申報免稅和進項轉出。確認銷售費用的，需要注意所得稅匯算清繳時視同銷售調整收入、成本。

注：外貿(mào)企業(yè)如果沒有取得樣品的進貨專票發(fā)票時，沒法申請退稅；沒有取得發(fā)票無法免稅,需視同內(nèi)銷征稅。

3.快遞集報

快遞集報，也就是我們所說的非報關快遞出口。其實并不是沒有報關，只是是以快遞公司名義向海關集中申報了，但對出口企業(yè)來說沒有報關數(shù)據(jù)。

快遞集報，指由快遞公司報關（集中申報）出口，即海關信息不顯示出口企業(yè)。根據(jù)海關總署公告2016 19號，自2016年6月1日起，價值在5000元人民幣（不 包括運、保、雜費等）及以下的貨物（涉及許可證件管制的，需要辦理出口退稅、出口收匯或者進口付匯的除外）貨物可直接走非報關快遞。

哪些樣品可以走這個模式呢？主要是那些免費贈送的樣品，并且企業(yè)不想在賬面顯示的一些樣品，即不收匯也不報關。當然，實務中有些企業(yè)收匯了的樣品為了操作方便也直接快遞集報出口了。

該模式有兩種財稅處理模式：

(1)正規(guī)的財稅處理：

視同內(nèi)銷征收增值稅、確認銷售費用、匯算清繳時所得稅視同銷售調整收入成本

(2)非正規(guī)財稅處理：不記賬、不申報

對于那些向客戶收取樣品費的，如果采用該模式的話，需要視同內(nèi)銷征收增值稅、確認銷售費用、匯算清繳時所得稅視同銷售調整收入成本。

當然，實務操作中很多企業(yè)對于此類收費樣品，一般都是暫按預收款處理，等實際貨物出口時，調整出口報關金額，把原來的樣品金額并入以后的出口金額中報關出口?；蛘咭院蟛怀隹诘霓D入營業(yè)外收入。

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