1、問(wèn)：分支機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？

答：高新技術(shù)企業(yè)必須以總機(jī)構(gòu)為認(rèn)定主體，分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的法人資格，不是居民企業(yè)，不能獨(dú)立認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

政策依據(jù)：《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》）第二條規(guī)定，本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

2、問(wèn)：總機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，分支機(jī)構(gòu)是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七章“征收管理”第五十條規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)的收支將匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算，自然享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有按規(guī)定備案成匯總納稅機(jī)構(gòu)，則該分支機(jī)構(gòu)不得享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，也不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%的所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、問(wèn)：我公司6月份發(fā)現(xiàn)2020年有一筆進(jìn)項(xiàng)稅額是用于個(gè)人消費(fèi)了，在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就可以嗎？

答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)間需要根據(jù)具體的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出原因來(lái)判斷：

（1）如果抵扣當(dāng)期符合抵扣條件，后來(lái)因?yàn)橛猛景l(fā)生改變等原因需要轉(zhuǎn)出，那么在改變用途的所屬期轉(zhuǎn)出就可以；也就是用于個(gè)人消費(fèi)的當(dāng)期轉(zhuǎn)出。

（2）抵扣當(dāng)期就不符合抵扣的條件，那么一般需要更正到抵扣的所屬期。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

4、問(wèn)：無(wú)租使用土地，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由誰(shuí)申報(bào)繳納？

答：首先，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人納稅，無(wú)租使用土地需要分情況來(lái)判斷：

情況一：如果使用人為納稅單位，無(wú)租使用免稅單位的土地，需要由使用單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

情況二：如果使用人為免稅單位，無(wú)租使用納稅單位的土地，均不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

情況三：如果是出租和承租方均為納稅單位，無(wú)償使用土地，目前沒(méi)有明確規(guī)定，各地也存在一定的差異，可以參考以下兩種情況：

（1）無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅，同時(shí)代繳城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

提示：如果是有租使用的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定的通知〉》的規(guī)定，享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地僅指國(guó)家規(guī)定的免稅單位自用的土地，而免稅單位將征稅范圍內(nèi)的土地出租，無(wú)論承租方是否為免稅單位，出租方均應(yīng)依照稅法規(guī)定申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、問(wèn)：我公司負(fù)責(zé)家電售后的是小規(guī)模企業(yè)，返回廠家的家電，廠家給我打款，現(xiàn)在收到收到的款項(xiàng)計(jì)入往來(lái)款，附件有什么要求嗎？

答：如果確定你公司只是代收代付，廠家打的售后問(wèn)題家電的賠償款，由你公司全部轉(zhuǎn)給消費(fèi)者，你公司可以掛往來(lái)，所需留存?zhèn)洳橘Y料包括：

（1）你公司代收消費(fèi)者問(wèn)題家電明細(xì)；

（2）你公司將問(wèn)題家電轉(zhuǎn)給廠家的清單；

（3）廠家打給最終消費(fèi)者的款項(xiàng)明細(xì)。