一、概念：

（1）小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個(gè)月的銷售額≤500萬(wàn)元的公司叫小規(guī)模納稅人）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，在連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在500萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的，（2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一）認(rèn)定為小規(guī)模納稅人身份。

（2）一般納稅人（連續(xù)12個(gè)月的銷售額＞500萬(wàn)元的公司叫一般納稅人）

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（500萬(wàn)）的企業(yè)和企業(yè)性單位。

年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，已經(jīng)是增值稅一般納稅人，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售額不超過500萬(wàn)元的，2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、區(qū)別

1.銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。（小規(guī)模年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元）

2.增值稅稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%，銷售使用過的固定資產(chǎn)征收率2%，以及免稅產(chǎn)品以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。

3.增值稅計(jì)算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

4.開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過10萬(wàn)才能自行開具專票;一般納稅人既能開具增值稅專用發(fā)票，也能開具增值稅普通發(fā)票;

5.增值稅優(yōu)惠政策不同：小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬(wàn)元，免征增值稅及附征稅，一般納稅人沒有此項(xiàng)優(yōu)惠。

6.申報(bào)期限不同：小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報(bào)，一般納稅人增值稅及附征稅按月申報(bào)。

7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人不能向稅局申請(qǐng)代開。
三、優(yōu)點(diǎn)
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點(diǎn)如下：
1.征收率比較低，按照3%計(jì)征增值稅；
2.月不含稅收入低于10萬(wàn)元或季度不含稅收入低于30萬(wàn)元，免征增值稅及其附加稅；
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報(bào)，申報(bào)次數(shù)比一般納稅人少；
一般納稅人的好處如下：
1.一般納稅人可以合理控制稅負(fù)率及實(shí)繳稅額。如果公司收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣；
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)有的項(xiàng)目，都可以去稅務(wù)局添加稅種，按照不同稅率計(jì)征；
3.一般納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能去稅務(wù)局代開專票；
4.一般納稅人財(cái)務(wù)制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作，一般納稅人更占優(yōu)勢(shì)，客小規(guī)模納稅人和一般納稅人

一、概念：

（1）小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個(gè)月的銷售額≤500萬(wàn)元的公司叫小規(guī)模納稅人）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，在連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在500萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的，（2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一）認(rèn)定為小規(guī)模納稅人身份。

（2）一般納稅人（連續(xù)12個(gè)月的銷售額＞500萬(wàn)元的公司叫一般納稅人）

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（500萬(wàn)）的企業(yè)和企業(yè)性單位。

年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，已經(jīng)是增值稅一般納稅人，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售額不超過500萬(wàn)元的，2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、區(qū)別

1.銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。（小規(guī)模年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元）

2.增值稅稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%，銷售使用過的固定資產(chǎn)征收率2%，以及免稅產(chǎn)品以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。

3.增值稅計(jì)算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

4.開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過10萬(wàn)才能自行開具專票;一般納稅人既能開具增值稅專用發(fā)票，也能開具增值稅普通發(fā)票;

5.增值稅優(yōu)惠政策不同：小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬(wàn)元，免征增值稅及附征稅，一般納稅人沒有此項(xiàng)優(yōu)惠。

6.申報(bào)期限不同：小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報(bào)，一般納稅人增值稅及附征稅按月申報(bào)。

7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人不能向稅局申請(qǐng)代開。
三、優(yōu)點(diǎn)
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點(diǎn)如下：
1.征收率比較低，按照3%計(jì)征增值稅；
2.月不含稅收入低于10萬(wàn)元或季度不含稅收入低于30萬(wàn)元，免征增值稅及其附加稅；
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報(bào)，申報(bào)次數(shù)比一般納稅人少；
一般納稅人的好處如下：
1.一般納稅人可以合理控制稅負(fù)率及實(shí)繳稅額。如果公司收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣；
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)有的項(xiàng)目，都可以去稅務(wù)局添加稅種，按照不同稅率計(jì)征；
3.一般納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能去稅務(wù)局代開專票；
4.一般納稅人財(cái)務(wù)制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作，一般納稅人更占優(yōu)勢(shì)，客戶更認(rèn)可資質(zhì)健全、規(guī)模較大的公司；
5.一般納稅人年收入沒有上限，而小規(guī)模有上限（工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)均為500萬(wàn)），一旦連續(xù)12個(gè)月的收入超過就強(qiáng)制變?yōu)橐话慵{稅人；
四、建議
一般建議以下情況，選擇成立為小規(guī)模納稅人：
企業(yè)大部分客戶為小規(guī)模或個(gè)人；
企業(yè)希望享受國(guó)家小微企業(yè)增值稅減免政策，月度不含稅銷售額低于10萬(wàn)或季度不含稅銷售額低于30萬(wàn)，減免增值稅及其附加稅。
一般建議以下情況，選擇成立為一般納稅人：
企業(yè)大部分客戶為一般納稅人或上市公司；
企業(yè)希望抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票充足的情況。戶更認(rèn)可資質(zhì)健全、規(guī)模較大的公司；
5.一般納稅人年收入沒有上限，而小規(guī)模有上限（工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)均為500萬(wàn)），一旦連續(xù)12個(gè)月的收入超過就強(qiáng)制變?yōu)橐话慵{稅人；

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